编者按：
近年来，合肥市审计系统坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，依法全面履行审计监督职责，及时发现了一批违法违纪案件线索，并移送相关部门处理，充分发挥了审计经济体检、反腐利剑和决策参谋重要作用。先后荣获“全国审计机关先进集体”“全国文明单位”等称号，三个审计项目被评为“全国审计机关优秀审计项目”“审计署表彰项目”。近日，入选第七届安徽省“人民满意的公务员集体”拟表彰对象。前期，我们将审计过程中积累的宝贵经验，以典型案例的形式进行总结提炼，发布了2期19篇《以案释法 合肥案例故事选编》，受到了社会广泛关注。为积极回应群众关切，推动审计工作高质量发展，我们继续推出第3期《以案释法 合肥案例故事选编》，敬请关注！
2019年，Z省审计厅组织全省省辖市同步开展某政法系统市级主要负责人经济责任履行情况审计。按照授权部署，H市委审计委员会办公室、H审计局派出审计组，对该市A单位原主要负责人、省管干部吴天开展了任期经济责任履行情况审计。在审计人员穷追不舍、深查细剖下，A单位下属B协会大额资金疑似被侵占的线索逐渐浮出水面。线索移送后，吴天受到了省纪委监委调查。
从以往审计中查找疑点
因政法事项具有较强的专业性、保密性，在日常审计中涉及较少，各地对该系统的审计经验较为欠缺。但H审计局一直以来都敢为人先，敢闯敢试，数年前就对该系统县（市）区主要负责人开展了经济责任履行情况审计，积累了一些“吃螃蟹”经验。
在以前审计中，曾发现不少基层政法单位向A单位下属B协会转付过资金，多则上百万元，少则数万元。由于干部管理权限等原因，当年没能对这些资金的使用和流向进行核查，但却给审计人员留下深刻印象，想着有那么一天，一定要核实清楚。因此，在接到任务后，审计组组长李局长立即调阅了基层政法单位转付B协会资金的审计档案，复印了取证资料，组织主审王书怀、组员林旭等开展了研讨，寻找可能存在的疑点。大家发现，某基层政法单位转入B协会的一笔资金，账面显示的用途与B协会业务无关，且金额较大。李局长当即表示，要顺藤摸瓜，围绕这些疑点，对B协会进行重点审计。
6月，骄阳似火，而比骄阳更火的是审计人员饱满的工作热情和对审计事业孜孜不倦的追求。主审王书怀从事审计工作20多年，担任过多个重大项目主审、副组长，发现多个重大线索，工作经验丰富，成绩斐然。组员林旭从事审计工作虽然才几年，经验也不多，但工作热情高，对各类问题习惯“上头”，非要摸清楚来龙去脉，分出个对与错。他俩商量后决定，先把B协会基本资料要来，把单位和账户情况摸清摸透后，对往来资金进行全面查核，绝不放过任何一个疑点。
B协会竟然注销了
在开展审前调查时，王书怀即向A单位要求提供B协会资料：“刘科长，B协会的设立情况、人员情况、财务资料等，你们也要准备一下，过两天我们进点时，和本级的资料一并提供。”
但出人意料的是，刘科长不假思索地道：“协会的情况我不太清楚，在我印象中，好像注销了，资料提供有难度啊。”
听到这话，王书怀感到有些诧异，但仍然解释道：“你们是主管单位，就算B协会注销了，相关资料还是要准备的。需要强调的是，我们工作方案是省审计厅统一制定的，审计事项范围是涉及下属协会的。这块内容是必须要看的，你们还是认真准备吧！”
但等到审计组进点后，清点A单位提供资料时，并未发现有B协会的任何资料。审计人员再次要求提供，刘科长有所歉意地说：“我已经查了，B协会确实注销了，资料也找不到了。”
当听到刘科长的回话时，林旭小声的嘀咕：“不清楚、找不到，难道还能飞了不成？”王书怀感觉情况不太对，对准备再次催要资料的林旭使了个眼色，暗示她先不提这个话题。
刘科长走后，王书怀对林旭说道：“以往审计发现，有的单位将下属协会当成自留地，随意开支。这个B协会的资料提供起来这么费劲，也一定程度上说明，类似问题可能存在。但对方应该不清楚，我们已经知道有大额资金进入B协会账户。不要追得太紧，以免打草惊蛇”。王书怀和林旭作了一个决定：让A单位先找B协会基本情况的资料，限期提供。至于财务资料，时不时的催要一下。
追要财务资料
顶着盛夏的骄阳，审计组进点已经近两个月了，A单位的审计事项也基本完成了。阶段性的总结后，审计组就要对所属单位进行延伸审计了。但关于B协会的资料，仅获得了设立、人员、变更等基本情况。对于财务资料，A单位的说法一直都是财务部门没接触过、不清楚、找不到，甚至连具体办理人是谁也不能确定，这显然有问题。
审计人员虽然心里疑问很大，但苦于掌握的资料有限，不能确定A单位是有而不提供，还是B协会的财务资料就是没有了。针对这种情况，李局长带领组员开展了讨论，大家各抒己见，各种想法都有，但有一点形成了共识，事有反常必有妖，这里面肯定有“猫腻”。
为此，李局长就相关事项向H审计局党组进行了专题汇报。随后，H审计局研究决定，就此事项约谈A单位现任领导，提出具体明确要求，务必提供B协会财务资料。
8月15日，阳光暴晒大地，蝉鸣声声不断，听起来甚是聒噪，但会谈室内悄无声息，静的连纸张掉在地上都能听见。此时，审计组正在与A单位领导班子，面对面交谈B协会相关事项。会上，A单位新任主要领导表示，之前对相关工作不清楚，对没有及时提供B协会财务资料表示歉意。会后会按照审计组要求，安排单位内部的纪检监察、政工部门立即组织查找。
闲暇时候，林旭向王书怀请教道：“我们既然有当年的取证资料，银行账户也知道，为什么我们不直接去调银行流水？”王书怀笑笑道：“不急不急，因为现在的情形不是很明朗，我们所掌握的信息有限，还是让他们提供。根据情况，我们再见招拆招。如果现在就去打印银行流水，因为相关信息还没有掌握，很多方面需要A单位配合，我们的意向就会暴露。如果他们不提供B协会任何财务资料，我们仅凭某个账户的银行流水，很难作出全面的判断，工作就会很被动。”听到王书怀的说法后，林旭暗暗佩服：“姜还是老的辣。考虑问题要长远周全，审计工作也需要斗智斗勇，不能一闷头的朝前冲，以后自己还要多加学习磨炼。”
回忆性的收支记录
A单位开展了两轮谈话，基本确定了B协会财务收支责任人和经办人员，但还是找不到原始的财务资料。经办人员表示：“B协会注销时，财务等资料交给领导吴天了。但吴天说，离职时，把资料全部留在了办公室，安排党组秘书进行了清理。党组秘书说没见到过。”随后，在A单位责令下，8月23日，B协会相关责任人员提供了一个回忆性的收支记录。
当看到这个回忆性的收支记录时，林旭一愣：收支规模比审计组前期掌握的资金规模略高，而且回忆资料的收入里有审计组掌握的资金流入。是不是表明，这个回忆性的资料具有很高的真实性？
王书怀找来刘科长，问道：“这份回忆的资料看起来很详细，但不知是否有遗漏？”
刘科长说：“这个回忆性的收支，是根据吴天领导工作笔记的记录，加上从当时经办人员处调取的资料，综合整理形成的。各经办人员愿意对这份回忆性的记录真实性负责。”
王书怀继续说道：“那既然对真实性负责，每一笔资金进出都要由提供人签字确认才行。”
刘科长欣然同意。
刘科长走后，林旭自言自语地说道：“长达十年的收支竟然回忆的如此详细，似乎不合常理。”王书怀意味深长地说：“原始的财务资料应当是存在的，很可能在吴天手上，只是不愿提供罢了。从掌握情况看，B协会确实存在问题，看来我们要快速行动了。”
当天晚上，林旭加班加点，连夜对“回忆性的收支”进行了疑点梳理，形成工作报告。第二天一大早，审计组立即将相关情况向H审计局领导进行了汇报。根据局主要领导指示，审计组前往省审计厅进行了专题汇报。经省审计厅协调部署后，王书怀和林旭迅速调取了审前所掌握的B协会银行账户流水记录，进行了重点核查，深入查证。
到底有几个账户？
林旭调阅银行流水后发现，银行账户开设时间为2011年，与前期提供的回忆支出资料中2008年就有收支的情况不符；而且在基本情况资料里也反映，B协会2008年设立时就开设了银行账户，那这前3年的银行账户是什么?有几个？新的疑问又冒了出来。
王书怀立刻让陪同查询的刘科长，联系曾负责B协会财务收支的经办人员小郭，询问以前年度银行账户开设情况。一天后，小郭回复：“B协会只有X行开设的银行账户，没有别的银行账户，而且在X行开的是基本户。”
王书怀断定，果真如小郭所说，那就存在这种情况，在同一银行多次开立账户，只不过有的账户销户了。
审计组再次来到银行，让银行以单位名称、机构代码等进行查询检索，不出所料，最终核查出了B协会已经销户的前期银行账户。
调取核销的账户银行流水后，王书怀和林旭周末连续加班，对账户涉及收支进行了归类汇总，并与回忆性的收支资料进行逐笔核对，明确区分出：回忆性收支里有多少资金在银行流水记录里能够对应上、不能对应上的有多少是对公账户可进行进一步调查确认的、不能确认的支出等情况。
终于啃掉“硬骨头”
经过一番工作后，王书怀找来小郭，询问账户资金情况。但小郭无论是某些单位转入转出的数百万资金，还是注销前的时段里频繁提现的上百万资金，都说不知道。更反常的是，对当天的询问，小郭总是回答不知道、记不清，但是第二天再接着询问时，又回想起了一些头天询问的内容，大致是案件资金流入流出、提现用于捐赠等。如此反复几次，王书怀与林旭心里有了一个初步的判断：小郭可能是不敢说，每次询问的内容，都会告知吴天领导或相关人员。然后，根据吴天领导或相关人员授意，再作回复。这很明显是，此地无银三百两。
王书怀与林旭意识到，是时候发起猛攻了。要频道不换，靶心不散，坚决揪住“账户可疑资金”这个软肋，一鼓作气把这个“硬骨头”给啃掉。
经审计组人员艰辛付出，穷尽脑汁，最终查实：B协会银行账户资金流入规模上千万，是审计人员最开始掌握线索资金的数倍，而且存在与B协会无实质关系的大额异常资金流动，如多笔案件款等，且资金流出中大额资金去向不明，疑似被侵占。因涉及大量审计职权核查外的事项，H审计局向省审计厅报告了工作情况。根据干部管理权限，省审计厅及时将该问题线索移送到省纪委监委。
近期，某市中级人民法院一审公开开庭审理了吴天涉嫌受贿、贪污一案。庭审中，检察院指控：2008年至2017年，吴天利用担任某院院长兼任某协会会长的职务便利，非法侵吞、骗取公款数百万元。（文中有关名称均为化名，故事情节略有虚构）
案例点评
省纪委监委在对吴天作出开除党籍的决定里提到他“丧失理想信念，背弃职业操守”“知纪违纪、知法违法”。这不仅是对吴天一针见血的点评，也是对每一位公职人员的警醒。规范权力运行，从来都不是口头上说说就行，要的是实实在在的身体力行，特别是“关键少数”要率先垂范、以身作则。学会、协会等组织，不能成为某些单位、某些领导干部谋私利的“自留地”，更不能成为规范权力运行的“无人区”。每名党员干部都必须坚守理想信念“高线”，在廉洁从政中自觉保持人民公仆本色，清清白白做人，踏踏实实干事。
